關于這個問題回答如下：

　　1.新個人所得稅法出臺前，對這種包稅行為有專門的計算公式。因新的個人所得稅法出臺前，每月的個人所得稅應納稅額是確定的，和現在的預扣預繳不一樣。預扣預繳實際上一個員工具體繳納多少個人所得稅是不確定的，需要年度匯算清繳計算才能得知一年究竟繳納多少稅。

　　2.員工個人所得稅由公司承擔實際上等于又變向增加了個人收入。因此直接將公司替員工預扣預繳的個人所得稅記入營業外支出賬務處理是有問題的，這種支出也不得在企業所得稅稅前扣除，稅務機關發現后會將這部分重新納入個人工資薪金收入計算應預扣預繳的個人所得稅。

　　3.如果公司按月發放工資薪金想要公司承擔預扣預繳的個人所得稅，正確的做法就是將員工不含預扣預繳的工資薪金收入倒推計算一個應發工資薪金數。

　　舉個例子說明如下，比如某員工要求每月實發工資10000元 ，如果通過推算應發工資應為15000元，根據個人申報的專項附加扣除情況計算應預扣預繳個人所得稅500元。（新的個人所得稅法出臺后實際上每個人扣除項目、申報的專項附加扣除時間不同，預扣預繳個人所得稅是不一樣的，這里是打個比方，沒有具體細算）則賬務處理為：

　　（1）工資分配時：

　　借：管理費用（生產成本、制造費用）

　　貸：應付職工薪酬15000元

　　2、發放工資時：

　　借：應付職工薪酬10000元

　　貸：其他應付款---社保（養老、醫療、失業自己負擔部分）

　　其他應付款---住房公積金（個人負擔部分）

　　應交稅金---預扣預繳個人所得稅300

　　銀行存款/現金（實際發放給員工的）10000元

　　3、交納社保費、住房公積金時：

　　借：管理費用（生產成本、制造費用）--社保費（養老、失業、醫療、工傷生育單位負擔部分）

　　--住房公積金（單位負擔部分）

　　其他應付款--社保（養老，醫療.失業自己負擔部分）

　　--住房公積金（自己負擔部分）

　　貸：銀行存款

　　4.個人建議公司不要代為員工繳納個人所得稅，這種情況現在因為計算倒推比以前更加復雜，因為每個員工扣除項目不同，同樣預扣預繳的個人所得稅，公司應發工資是不一樣的，這樣也會大大增加財務人員計算工作量。

　　個稅計入營業外支出，這個不是笑話，現實中的確存在。個人所得稅通過營業外支出核算，一般僅限于以下情況：

　　1、單位沒有正確履行代扣代繳義務，造成員工工資薪金收入少交稅款。

　　這種情況現實中并不少見。比如，正常的工資薪金收入代扣代繳的個人所得稅，但是對于過節費、非貨幣性福利等，沒有并入工資薪金所得履行代扣代繳義務，造成少交稅款，而員工已離職，沒有辦法補扣。在這種情況下，補交的稅款只有單位承擔，記入營業外支出，在企業所得稅匯算時進行納稅調整，這是正確的處理方式。

　　2、對于外部個人所得，由于沒有正確履行代扣代繳義務等原因，個人所得稅由企業承擔的。

　　個人所得稅法修訂之后，企業外部需要交納個人所得稅的，稅務機關不再代扣代繳，而改由支付單位履行代扣代繳義務。有的企業對政策沒有正確理解，因此沒能正確的履行代扣代繳義務，造成少交稅款。

　　比如，勞務報酬所得，根據之前的做法，個人到稅務機關代開發票時，現場交納個人所得稅。新個人所得稅法實施之后，應當由支付所得的單位在支付款項時代扣代繳個人所得稅，有的企業忽略了這一規定，沒有履行代扣代繳義務。這種情況下，如果被稅務機關檢查發現，稅款由企業支付，記入營業外支出，在企業所得稅匯算時進行納稅調整。

　　3、員工稅后工資的正確處理方式。

　　有的員工在與單位簽訂勞動合同時，約定的是稅后工資，個人所得稅有單位承擔。比如：約定稅后工資每月兩萬元。

　　這種情況下，正確的處理方式是將稅后工資換算出稅前工資。以稅前工資為基數，扣除社保、公積金、各種專項附加扣除、個人所得稅等，計算出稅后工資為2萬元時的稅前工資金額，以這個數字作為工資費用進行賬務處理即可。稅前工資計算公式：

　　（稅前工資-5000-社保公積金等）*稅率-扣除數=2萬。

　　新個人所得稅法實施之后，倒算起來相對復雜，需要經過多次測算之后才能得出正確數據。

　　這個問題通過舉例說明一下。

　　舉例：

　　公司本月為員工小張支付工資7000元，個人所得稅由公司承擔，小張實際到手工資為7000元，假如費用扣除標準按5000元計算，不考慮其他因素，如何處理？

　　小張實際到手的7000元實際上是稅后工資，我們應該換算成稅前小張的工資是多少。

　　解析：

　　應納稅所得額=（不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數）/（1-稅率）=（7000-5000-0）/（1-3）=2061.86

　　應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數=2061.86*3-0=61.86

　　稅前工資=7000+61.86=7061.86

　　1、如果工資單上應發工資為7000元賬務處理為：

　　計提時：

　　借：管理費用--工資7000

　　貸：應付職工薪酬7000

　　發放時：

　　借：應付職工薪酬7000

　　貸： 銀行存款7000

　　由于工資單上沒有體現出個稅，但是個稅本來應該由個人承擔，只是你公司待遇好，由公司承擔了，公司不是個稅的納稅人，對于公司來講是屬于營業外支出，而且這個營業外支出還不得在企業所得稅前扣除。

　　繳納個稅的時候賬務處理：

　　借：營業外支出61.86

　　貸：銀行存款61.86

　　2、如果工資單上應發工資為7061.86元賬務處理為：

　　計提時：

　　借：管理費用--工資7061.86

　　貸：應付職工薪酬7061.86

　　發放時：

　　借：應付職工薪酬7061.86

　　貸：應交稅費--應交個人所得稅61.86

　　銀行存款7000

　　繳納個稅的時候賬務處理：

　　借：應交稅費--應交個人所得稅61.86

　　貸：銀行存款61.86

　　注意：將稅后工資推算為稅前工資作為公司的管理費用或銷售費用，可以減少企業的納稅負擔。

　　公司給員工交個稅的會計分錄如下：

　　1、計提工資時，其會計分錄如下：

　　借：管理費用—工資（根據部門不同來劃分科目），

　　貸：應付職工薪酬—工資。

　　2、發放工資時，其會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬—工資，

　　貸：銀行存款，

　　貸：應交稅費—個人所得稅其他應收款（個人社保）。

　　3、支付個稅時，其會計分錄如下：

　　借：應交稅費—個人所得稅，

　　貸：銀行存款。

　　員工個稅公司承擔實質上是公司給員工直接發放稅后工資，在計提工資的時候直接計提實發工資和公司承擔的個人所得稅的金額。

　　這種情況只是讓員工覺得是自己沒有承擔個人所得稅，實際上是公司在給員工說工資的時候直接扣除了個人所得稅而已。

　　具體的賬務處理如下：

　　計提工資

　　借：管理費用／銷售費用／生產成本／制造費用 3603

　　貸：應付職工薪酬 3603

　　發放的時候

　　借：應付職工薪酬 3603

　　貸：銀行存款 3600

　　應交稅費——代扣代繳個人所得稅 3

　　傻子才會這樣做。

　　這樣的規定是違法的。你想列支個人的稅金，加大了成本費用，偷逃了企業所得稅，稅務局不干。

　　聰明的做法是倒算，例如，某人的工資是稅后2萬元，一年24萬元。財務人員就要計算一下，應該發放多少稅前工資就能滿足稅后24萬元工資的需要。

　　假設發放275000元的年度工資，需要繳納個人所得稅38080元，個人實際275000-38080=236920元。

　　那么280000的年度工資估計正好吧：280000*20-16920=39080元。個人實際280000-39080=240920元。

　　這樣的話，給某人每月發放工資23000，加300元全勤獎即可達到稅后24萬元的工資都需要。個人依法納稅即可。

　　企業為員工承擔個人所得稅帳務處理：國稅函[]715號文件規定：企業為員工負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。那么企業支付給員工的工資就是含稅工資，個稅是企業負擔的。凡單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。　　序號

　　辦稅服務廳

　　地址

　　工作時間

　　備注

　　5

　　福

　　田

　　區

　　國

　　家

　　稅

　　務

　　局

　　竹子林辦稅服務廳

　　深圳市福田區竹子林紫竹七道6號

　　上午：9:00-12:00

　　每月最后一工作日不能領購、代開發票、辦理發票領購簿等發票類業務

　　下午：14:00-18:00

　　6

　　八卦嶺辦稅服務廳

　　深圳市福田區八卦五街八卦嶺工業區545棟1-2樓

　　上午：9:00-12:00

　　設立了車購稅征收點，負責受理車購稅業務。

　　下午：14:00-18:00

　　7

　　市民中心辦稅服務廳

　　深圳市福田區福中三路市民中心行政服務大廳東廳國稅41-47

　　上午：9:00-12:00

　　下午：14:00-18:00

　　8

　　華強便民辦稅服務點

　　深圳市福田區華強北華強廣場裙樓華強電子世界新廣場H區四樓

　　10:00-18:00

　　（中午不休息）

　　注：只辦理代開發票業務。

　　9

　　賽格便民辦稅服務點

　　深圳市福田區華強北寶華大廈B座四樓
希望本篇文章能夠對正準備參加

廣州會計培訓