計提和繳納增值稅的會計分錄怎么寫？

　　增值稅的計提與繳納與銷售收入、購貨支出有關，銷項稅額與進項稅額的差額決定應繳納增值稅額。

　　當本月無銷售收入但有購貨產生的進項稅時，進項稅額可暫不認證抵扣，將進項稅額記入“應交稅費-待抵扣進項稅額”科目，在認證抵扣時再轉為“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”科目。

　　一、當銷項稅<進項稅

　　本月（10月份）有收入，之前的待抵扣進項稅額就可以認證抵扣。假如往月的待抵扣進項稅額共計12871.32元，本月全部進行認證抵扣，則分錄如下：

　　假如本月銷售收入215100元，不含稅銷售額202924.52元，銷項稅額12175.48元。本月進項稅額493.98，加上本月認證的待抵扣進項稅額，則進項稅額為13365.30元（493.98+12871.32=13365.30元）。本月銷項稅額小于進項稅額，（13365.30-12175.48=1189.82）差額1189.82元是可用于以后月份抵扣的留抵稅額。

　　月末結轉：確認本期的留抵稅額后，要轉出多交增值稅，將留抵稅額轉為未交增值稅。（未交增值稅在借方表示多交的可用于往后月份抵扣的增值稅）

　　二、當銷項稅額>進項稅額假如本月（11月份）銷售收入143400元，不含稅銷售額為135283.02元，銷項稅額8116.98元。上月留抵稅額1189.82元，本月購貨發生的進項稅額為1597.04元，則本月應交增值稅為5330.12元（8116.98-1597.04-1189.82=5330.12）

　　月末結轉：確認本期應交的增值稅后，轉為應交未交增值稅（未交增值稅在貸方表示企業尚未繳納的增值稅）

　　發生銷售收入時要繳納印花稅，故本月要計提印花稅40.60元（假如本月收入是技術合同收入，按照不含稅銷售額的萬分之三貼花，印花稅為135283.02*0.0003=40.60元）

　　本月未交增值稅5330.12元，應計提稅金及附加，相關的附加稅分別為城建稅373.11元（5330.12*7=373.12元），地方教育費附加為159.90元（5330.12*3=159.90），地方教育費附加為106.60元（5330.12*2=106.60）。

　　三、增值稅的繳納本月（12月份）繳納上月增值稅及附加