中秋節(jié)將至，企業(yè)難免會(huì)遇到購(gòu)物卡的相關(guān)業(yè)務(wù)。好多會(huì)計(jì)人員還是在購(gòu)物卡的賬務(wù)處理上拿不準(zhǔn)，甚至直接將購(gòu)買購(gòu)物卡的支出一次性計(jì)入了當(dāng)期損益，其實(shí)這是的。

　　購(gòu)物卡也叫預(yù)付卡，有兩種類型：

　　單用途卡（只能在特定場(chǎng)所消費(fèi)，比如超市發(fā)的預(yù)付卡，只能在該超市消費(fèi)）

　　多用途卡（可以在授權(quán)的特約商家處消費(fèi)）

　　購(gòu)物卡發(fā)放員工福利，由于屬于能夠具體量化到個(gè)人而且可以分割的，因此需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　所得稅司2012年4月11日在網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。

　　在官方網(wǎng)站進(jìn)行2018年第三季度稅收政策解讀也明確，對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

　　案例一

　　我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)放中秋福利，10個(gè)員工，每人500元的購(gòu)物卡。

　　賬務(wù)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元

　　貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

　　提醒：

　　(1)附件可以附上購(gòu)買購(gòu)物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單;

　　(2)屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。

　　案例二

　　我公司用買的購(gòu)物卡購(gòu)買辦公用品，取得辦公用品清單。

　　賬務(wù)：

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

　　貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

　　提醒：

　　購(gòu)買辦公用品，可以憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

　　案例三

　　我公司購(gòu)入了5000元購(gòu)物卡，取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

　　賬務(wù)：

　　借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

　　貸：銀行存款 5000元

　　提醒：

　　不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

　　根據(jù)公告20第53號(hào)第三條規(guī)定：

　　"(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.…(三)持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。"

　　另公告20第53號(hào)規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"、603"已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票".使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)"不征稅",不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。