進項稅額分期抵扣會計分錄的詳細說明

進項稅額分期抵扣是指企業(yè)在購買固定資產(chǎn)或者其他應(yīng)稅項目時，可以將增值稅進項稅額分期抵扣至未來多個期間內(nèi)，以減輕當(dāng)期的稅負負擔(dān)。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額分期抵扣若干政策問題的通知》（財稅〔2019〕65號），企業(yè)可以將購買固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額分期抵扣為不超過3個年度的稅款。

進項稅額分期抵扣會計分錄的具體步驟如下：

1. 1. 在購買固定資產(chǎn)或其他應(yīng)稅項目的當(dāng)期，將增值稅進項稅額按照固定資產(chǎn)或其他應(yīng)稅項目的發(fā)票金額計入進項稅額科目（一般為應(yīng)交增值稅-進項稅額）。
2. 2. 確定分期抵扣年度，一般為不超過3個年度。
3. 3. 按照分期抵扣年度的比例，將當(dāng)期的進項稅額分攤到各個年度。例如，若分期抵扣年度為3年，當(dāng)期分攤比例為1/3。
4. 4. 根據(jù)分攤比例，將當(dāng)期的進項稅額分攤到應(yīng)交增值稅科目下的抵扣進項稅額科目（或其他類似科目）。
5. 5. 在每個分期抵扣年度結(jié)束時，將抵扣進項稅額科目下的金額計入應(yīng)交增值稅科目。

進項稅額分期抵扣會計分錄的舉例

假設(shè)企業(yè)A購買了一臺價值10,000元的固定資產(chǎn)，增值稅稅率為13%。根據(jù)分期抵扣年度為3年的規(guī)定，以下是會計分錄的舉例：

1. 購買固定資產(chǎn)當(dāng)期：

借：應(yīng)交增值稅-進項稅額 1,300

貸：銀行存款 11,300

2. 分攤進項稅額到分期抵扣年度：

借：抵扣進項稅額（第1年） 433

貸：應(yīng)交增值稅-進項稅額 433

3. 第1年末，將抵扣進項稅額計入應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交增值稅-進項稅額 433

貸：應(yīng)交增值稅 433

4. 第2年和第3年的會計分錄類似。

通過上述會計分錄，企業(yè)A可以將購買固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額按照分期抵扣年度逐年抵扣，并減少當(dāng)期的稅負負擔(dān)。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。