“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。關于進項稅額留抵和留抵稅額退稅的賬務處理，我們先從一個例子講起：

　　甲公司（一般納稅人、月度申報）2021年1月份“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”100萬元，“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”120萬元（無期初結轉留抵稅額）；假設沒有其他影響增值稅因素。

　　則1月末甲公司無須結轉、計提應納增值稅額，可作如下結轉（對沖）分錄（本文基于銷項稅額、進項稅額視為末級明細科目；若手工賬或者電子賬套將其設置為“應交增值稅”下設專欄，則“應交增值稅”層面本身已經相抵，而不需要另作銷項稅額、進項稅額的對沖分錄）

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 100萬

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 100萬

　　這樣，“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”則出現借方余額20萬元，這就是留抵的進項稅額了。按照增值稅暫行條例相關規定，當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。賬務處理環節，此“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”借方余額20萬元掛賬、年末結轉下年即可，不必另作其他會計分錄。

　　自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。按照“財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號”相關規定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。因此，假如甲公司上述“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”借方余額20萬元中有12萬元符合稅法規定退稅條件，則其取得“留抵稅額退稅”的會計分錄如下：

　　借：銀行存款 12萬

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）12萬

　　此時，甲公司 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”借方余額則相應調整為8萬元了。

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