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結(jié)轉(zhuǎn)簡易計稅會計分錄

2023-02-16 10:08:41深圳會計培訓(xùn)

  增值稅,是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個人,就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的增值額,以及進(jìn)口貨物的完稅價格計算稅款,并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

  一般計稅法下,增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,如果企業(yè)提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù),還可以享受進(jìn)項稅額加計抵減的優(yōu)惠。簡易計稅法下,進(jìn)項稅額不得抵扣,增值稅=不含稅銷售額*征收率=含稅銷售額/(1+征收率)*征收率。

  一般計稅法,增值稅的會計分錄

  發(fā)生采購行為時:

  借:原材料、庫存商品等

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

  貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等

  發(fā)生銷售行為時:

  借:應(yīng)收賬款、銀行存款等

  貸:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅:

  借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

  貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

  這里需要注意:如果當(dāng)期進(jìn)項稅額大于銷項稅額形成留抵時,是不進(jìn)行賬務(wù)處理的,借記應(yīng)交稅費-未交增值稅,貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)是企業(yè)月末多繳納的增值稅轉(zhuǎn)出的會計分錄。

  次月繳納增值稅:

  借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

  貸:銀行存款

  簡易計稅法下,增值稅的會計分錄

  簡易計稅法下,進(jìn)項稅額不能抵扣,將發(fā)票全額計入資產(chǎn)。

  發(fā)生采購行為時:

  借:原材料、庫存商品等

  貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等

  發(fā)生銷售行為時:

  借:應(yīng)收賬款、銀行存款等

  貸:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

  應(yīng)交稅費-簡易計稅

  次月繳納增值稅:

  借:應(yīng)交稅費-簡易計稅

  貸:銀行存款


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