企業計提工資時，做如下會計分錄，

　　借：管理費用—工資，

　　銷售費用—工資等，

　　貸：應付職工薪酬—工資。

　　計提社保/公積金時做如下分錄，

　　借：管理費用—社會保險費/公積金（單位部分），

　　貸：應付職工薪酬—社會保險費/公積金（單位部分）。

　　企業發放工資時，做如下分錄，

　　借：應付職工薪酬—工資 （應發數），

　　貸：其他應收（付）款—社會保險費/公積金（個人部分），

　　銀行存款/現金 （實發數）。

　　對于繳納企業所得稅的公司來說，每年的1月1日至5月31日需要對企業所得稅進行匯算清繳，企業所得稅匯算清繳涉及的表格很多，而且每個企業的實際情況不同，所要操作和填寫的項目也有很大差異。比如業務招待費、福利費等都有對應的比例限制，建議不明白的學員可以登錄堂報名，進行系統的學習。

　　委托加工物資的消費稅一般有3種計算方式，

　　1、按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅。同類消費品的銷售價格是指受托方當月銷售同類消費品的銷售價格，如果當月同類消費品的銷售價格高低不同，應按銷售數量加權平均計算。但銷售價格明顯偏低，又無正當理由和無銷售價格的不得列入。

　　2、無同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算繳納消費稅。其公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1－消費稅稅率）

　　其中：公式中的“材料成本”即委托方提供加工原材料的實際成本；“加工費”即受托方加工應稅消費品向委托方收取的全部費用（不包括增值稅，但包括受托方代墊部分輔助材料的金額）。

　　3、在計稅依據的基礎上，就可以計算應繳納的消費稅稅額。

　　應繳納消費稅=銷售額×適用的消費稅稅率，或者，組成計稅價格×適用的消費稅稅率。　　計提/發放工資、社保和工資個稅會計分錄

　　計提工資、社保時

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—工資

　　生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—住房公積金

　　生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—社保

　　貸：應付職工薪酬—工資

　　應付職工薪酬—住房公積金（企業承擔部分）

　　應付職工薪酬—社保（企業承擔部分）

　　發放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資

　　貸：銀行存款

　　其他應付款—社保（個人承擔部分）

　　其他應付款—住房公積金（個人負擔部分）

　　應交稅費—應交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　應付職工薪酬—住房公積金（企業承擔部分）

　　應付職工薪酬—社保（企業承擔部分）

　　其他應付款—住房公積金（個人負擔部分）

　　其他應付款—社保（個人承擔部分）

　　貸：銀行存款

　　本文小陳稅務08。