企業(yè)所得稅是每個公司都需要按規(guī)定繳納的稅費,但對于企業(yè)設(shè)立的沒有法人資格的分公司而言,還要繳納企業(yè)所得稅嗎?如果需要繳納,該怎么交?
分公司的企業(yè)所得稅繳納方法
總公司與分公司的所得稅按照稅收法規(guī),跨地區(qū)經(jīng)營(指跨自治區(qū)、省、直轄市和計劃單列市)設(shè)立不具有法人資格的場所、營業(yè)機構(gòu),企業(yè)實行“就地預(yù)繳、統(tǒng)一計算、匯總清算、分級管理、財政調(diào)庫“的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
總機構(gòu)和分支機構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,50%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳,50%由總機構(gòu)預(yù)繳。
相關(guān)計算公式如下:
1、總公司分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50%
2、所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50
3、某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例
分公司和子公司的區(qū)別
設(shè)立分公司,應(yīng)當向公司登記機關(guān)申請登記,領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照,并且分公司民事責任由公司承擔,其不具有法人資格。相反,子公司具有法人資格,依法獨立承擔民事責任。
1、主體資格不一樣。分公司不具備企業(yè)法人的資格,而子公司有。
2、二者的意志關(guān)系不同。母公司對子公司的控制要符合一定的條件,而分公司受其所隸屬的公司直接控制。
3、二者承擔債務(wù)的方式不同。子公司是由其本身全部的財產(chǎn)來承擔債務(wù),而分公司由隸屬的公司承擔債務(wù),就是說由隸屬公司以其公司的全部財產(chǎn)在承擔債務(wù)。
分公司繳納所得稅會計分錄
繳納所得稅的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
貸:銀行存款