會(huì)計(jì)分錄匯總

　　一、現(xiàn)金核算

　　（一）現(xiàn)金收入

　　1、提現(xiàn)借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款

　　2

　　、銷售產(chǎn)品 收到現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【一般納稅人】 或 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

　　3、退回暫借多余現(xiàn)金 管理費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)收款【一般是企業(yè)員工借款，例如預(yù)借差旅費(fèi)】

　　4、盤(pán)盈現(xiàn)金批準(zhǔn)前

　　批準(zhǔn)后 （無(wú)主款項(xiàng)） 其他應(yīng)付款 （有主款項(xiàng)）

　　（二）現(xiàn)金支出

　　1、現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款

　　2、出差等暫借借：其他應(yīng)收款

　　收入】

　　3、發(fā)工資等借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　4、購(gòu)買或支付零星物資辦公費(fèi)等 /銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【取得專票】

　　5、盤(pán)虧批準(zhǔn)前

　　批準(zhǔn)后 （責(zé)任賠償部分） 管理費(fèi)用 （企業(yè)承擔(dān)部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【思考：二級(jí)科目？】

　　二、銀行存款核算

　　（一）收入

　　1、現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、銷售產(chǎn)品 收到貨款

　　（材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【思考：小規(guī)模納稅人涉稅科目】

　　3、向銀行借款 存入銀行

　　/長(zhǎng)期借款【建議：根據(jù)不同的借款行、使用項(xiàng)目設(shè)置

　　二級(jí)科目】

　　（二）支出

　　1、提現(xiàn)借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、用存款購(gòu)買原材料 /在途物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【思考：小規(guī)模納稅人是

　　否有涉稅科目？】

　　貸：銀行存款

　　3、用存款購(gòu)買固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　4、用存款支付相關(guān)費(fèi)用 /銷售費(fèi)用務(wù)費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【取得專票】

　　貸：銀行存款

　　5、歸還銀行借款借：短期借款/長(zhǎng)期借款

　　三、其他貨幣資金核算

　　1、存入

　　2、使用 /在途物資等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【取得專票】

　　3、剩余轉(zhuǎn)回

　　貸：其他貨幣資金——××

　　四、應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）核算

　　1、銷售貨物 貨款未收 /應(yīng)收票據(jù)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、收回欠款 存入銀行

　　貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

　　3、應(yīng)收票據(jù)到期無(wú)法收回

　　4、給予現(xiàn)金折扣 收回欠款 存入銀行

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 （現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款

　　5、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　6、沖銷多提壞賬準(zhǔn)備

　　7、發(fā)生壞賬

　　8

　　、原壞賬又收回

　　9、商業(yè)匯票貼現(xiàn)

　　五、預(yù)付賬款核算

　　1、預(yù)付時(shí)

　　2、發(fā)貨時(shí)

　　3、補(bǔ)付時(shí)

　　六、其他應(yīng)收款核算

　　（一）定額備用金

　　1、借用時(shí) 貸：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（全額） 借：其他應(yīng)收款——備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、報(bào)銷時(shí)/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　（二）非定額備用金

　　1、借用時(shí) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、報(bào)銷時(shí)退回多余款 /銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　（借大于用）庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款——備用金

　　補(bǔ)足差額 /銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 （借小于用） 庫(kù)存現(xiàn)金

　　（三）包裝物押金等

　　1、支付時(shí) （租入包裝物）

　　2、收回時(shí)

　　（退回包裝物） 貸：其他應(yīng)收款——包裝物押金

　　七、存貨核算 原材料

　　（一）收入

　　1、發(fā)票已到 貨已入庫(kù)（或在途） （買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款

　　2、在途物資 驗(yàn)收入庫(kù)

　　3、發(fā)票未到 貨已入庫(kù)

　　下月初紅沖

　　4、接受投入原材料借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本

　　5、盤(pán)盈材料批準(zhǔn)前

　　批準(zhǔn)后

　　（二）發(fā)出

　　1、領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/在建工程等 貸：原材料

　　2、盤(pán)虧材料或庫(kù)存商品 /庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　（只有管理不善造成盤(pán)虧進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣） 批準(zhǔn)后 （殘料部分）

　　其他應(yīng)收款（責(zé)任賠償部分） 管理費(fèi)用 （正常損耗） 營(yíng)業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫(kù)存商品

　　1、產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)

　　2、外購(gòu)商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款等

　　3、銷售商品

　　貸：庫(kù)存商品

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