期權的會計處理怎么做會計需要知道

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　　期權合約（option contract），是指約定買方有權在將來的某一時間以特定價格買入或賣出約定標的物的標準化合約。該合同賦予合同持有人在某指定日期（或該日期之前任何時間）以預先約定的價格買進或賣出一定數(shù)量的標的資產的權利，但合同持有人并不因此而負有買入或賣出標的資產的義務。

　　授權合同持有人買入標的物的期權稱為看漲期權【又稱買權、買入期權】。

　　授權合同持有人賣出標的物的期權稱為看跌期權（又稱賣權、賣出期權）。

　　期權的會計處理怎么做呢？可以分為一下幾個步驟：

　　1.交易日：按公允價值入賬。

　　借：衍生工具 【支付的期權費】

　　投資收益 【支付的交易費用】

　　貸：銀行存款 【實際支付的金額】

　　2.資產負債表日：按照公允價值計量其期權合約，并將公允價值變動計入當期損益。

　　借：衍生工具

　　貸：公允價值變動損益 【或相反分錄】

　　3.行權時，按照取得資產的公允價值，借記相應的資產類科目；按期權的賬面價值，貸記衍生工具科目，按兩者之間的差額貸記銀行存款。

　　同時，將該期權合約自取得以來的公允價值變動的凈額轉出至投資收益。

　　【提示】若期權到期放棄行權時：

　　借：投資收益 【按期權的賬面價值】

　　貸：衍生工具

　　同時：

　　借：公允價值變動損益【期權合約自取得以來的公允價值變動的凈額】

　　貸：投資收益 【或相反分錄】

　　【例題——權證】

　　某投資公司于2018年12月1日以每份1元的價格，購入1 000 000份某證券公司發(fā)行的基于中原股份公司股票的存續(xù)期尚有10個月的百慕大式備兌認沽權證。

　　該權證的行權價格為8元，結算方式為證券給付，行權期限為2019年8月1日至9月30日。該投資股份公司并未持有中原股份公司的股票。

　　2018年12月31日，該權證的市價為1.5元，中原股份公司的股票收盤價為7元。

　　2019年5月初，中原股份公司接連發(fā)布重大利好消息，股價持續(xù)攀升，認沽權證應聲下跌。

　　2019年6月30日，該權證的市價為0.6元，中原股份公司的股票收盤價為8.3元。

　　2019年9月30日，權證到期，中原股份公司的股票收盤價為13元，該投資公司放棄行權。

　　投資公司相關會計分錄為：

　　1.2018年12月1日購入認沽權證時：

　　借：衍生工具——認沽權證　1 000 000

　　貸：銀行存款1 000 000

　　2.2018年12月31日（資產負債表日）記錄認沽權證公允價值變動形成的利得：

　　借：衍生工具——認沽權證500 000

　　貸：公允價值變動損益500 000

　　3.2019年6月30日（資產負債表日）記錄認沽權證公允價值變動形成的利得：

　　借：公允價值變動損益900 000

　　貸：衍生工具——認沽權證900 000

　　4.2019年9月30日權證到期放棄行權時：

　　借：投資收益600 000

　　貸：衍生工具——認沽權證600 000

　　同時，將原記載的公允價值變動部分轉出：

　　借：投資收益400 000

　　貸：公允價值變動損益400 000