未開票收入退貨或打折是否需要開具紅字發(fā)票？

《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定，納稅人銷售貨物，向買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于買方在一定時期內(nèi)購買了一定數(shù)量的貨物，或者由于市場價格下降，賣方可以按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅發(fā)票。

《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(公告第20號第47號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱'專用發(fā)票')后，發(fā)生銷售額退回、開票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情形的，但不符合發(fā)票作廢條件，或發(fā)生銷售部分退貨和銷售折扣，需要開具增值稅專用發(fā)票，按以下方式處理。

(1)如果買方取得的專用發(fā)票已用于申報抵扣，買方可填寫新的增值稅發(fā)票管理表(以下簡稱'新')并上傳至《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)。填寫《信息表》時，不填寫相應(yīng)的藍(lán)色專用發(fā)票信息。暫按《信息表》列明的增值稅金額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，取得賣方開具的紅字專用發(fā)票后與《信息表》一同作為憑證。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條第二款規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，銷售的貨物發(fā)生退貨、折價或者發(fā)票有誤的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得從銷項稅額中抵扣增值稅稅額。

《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)第一條第二款規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的各類返還收入(如按一定比例、金額、數(shù)量計算)，應(yīng)按照平銷退稅行為的有關(guān)規(guī)定，抵扣當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額，不征收營業(yè)稅。

第三條規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額計算公式調(diào)整為：=當(dāng)期取得的返還資金/(1)購進(jìn)貨物適用增值稅稅率購進(jìn)貨物適用增值稅稅率。

第四條規(guī)定，本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。本通知下發(fā)前已征收的倉儲稅不作調(diào)整。其他增值稅一般納稅人向供應(yīng)商收取的各項收入的稅務(wù)處理，參照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

開具紅字發(fā)票怎么記賬？

在銷售退貨、發(fā)票錯誤等情況下。且不符合發(fā)票作廢條件，或者部分退貨、銷售折扣，可以開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票的賬務(wù)處理如下。

1.上月的會計分錄

借：銀行存款

貸款主營業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

2.紅對沖的分錄是：

借：銀行存款(紅字)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)(紅色)

3.重新開具發(fā)票：

借：銀行存款

貸款主營業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

紅字發(fā)票，也稱負(fù)發(fā)票，如果當(dāng)月增值稅紅字發(fā)票有誤，可以作廢。通知對應(yīng)于有效的紅字發(fā)票。如果紅字發(fā)票還沒有復(fù)印，可以先作廢，再重新開具紅字發(fā)票，不需要重新開具申請單和通知單。

未開票收入退貨或打折是否需要開具紅字發(fā)票？雖然紅字發(fā)票用于銷售退貨、開票錯誤等。企名網(wǎng)覺得不是所有的退貨都適用于紅字發(fā)票。具體政策法規(guī)詳見本文。了解后可以留言或與企名網(wǎng)討論。謝謝，再見。