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沖銷憑證的會(huì)計(jì)分錄

2023-04-26 09:49:30深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法,是指用紅色沖銷一套與錯(cuò)帳完全相同的憑證,然后用藍(lán)色寫出一套正確的會(huì)計(jì)分錄的方法,一般用于會(huì)計(jì)科目的錯(cuò)用。這種方法適用于賬目不正確或?qū)嶋H金額大于應(yīng)記錄金額的賬目。一般情況下,在發(fā)現(xiàn)及時(shí)且不影響后續(xù)核算的情況下,往往采用紅字沖銷法。紅字絕育法有以下兩種形式:

首先,所有更正將被全部注銷。

后來查了一下,發(fā)現(xiàn)賬簿記錄是因?yàn)樵紤{證上的賬戶名稱錯(cuò)誤或者借貸方向錯(cuò)誤造成的。

目前用紅字核銷法糾正這種情況時(shí),一般進(jìn)行以下操作:首先用紅字填寫一張與原憑證完全相同的憑證,并標(biāo)注“已注銷”字樣

【例1】2018年5月10日,管理部李某,憑30號(hào)憑證報(bào)銷差旅費(fèi)3000元,李某出差前提前借差旅費(fèi)3000元。財(cái)務(wù)人員在填制憑證時(shí),誤將差旅費(fèi)3000元計(jì)入銷售費(fèi)用科目,財(cái)務(wù)人員于當(dāng)年5月20日發(fā)現(xiàn)憑證無誤。

如果本題全部采用紅字沖銷法中的更正,處理方法是:5月20日,財(cái)務(wù)人員用紅色填制一張與原始憑證相同的憑證,將原始憑證全部沖銷,在該欄注明“5月5日第30張憑證作廢”,借記銷售費(fèi)用3000元(紅字),貸記其他應(yīng)收款3000元(紅字),在賬簿欄注明“5月核銷”。然后填寫一張正確的藍(lán)色憑證,借記管理費(fèi)3000元,貸記李某其他應(yīng)收款3000元,根據(jù)此憑證入賬。在賬簿的“憑證”欄寫下此憑證的字樣和編號(hào),并在“憑證”欄注明“5月10日更正錯(cuò)帳”,將正確入賬。

第二,局部校正的量將被部分抵消。

后來核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn),原始憑證記載的金額大于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額,導(dǎo)致賬簿記載的金額。

目前用紅字沖銷法糾正這種情況時(shí),一般進(jìn)行以下操作:首先根據(jù)多筆分錄的金額用紅字填制一張憑證,其中使用的會(huì)計(jì)科目和借款方向應(yīng)與原憑證相同,并在“憑證多筆分錄金額沖銷欄中注明

例如,假設(shè)上例中的財(cái)務(wù)人員在5月10日沒有正確記科目,而是將3000元的管理費(fèi)錯(cuò)記為30000元,即多收了27000元的管理費(fèi)。

如果采用紅字核銷法部分糾正問題,處理方法是填制一張憑證,并在憑證“5月10日、30日多收金額核銷”欄中注明,借記管理費(fèi)27000元(紅字),貸記其他應(yīng)收款27000元(紅字)。同時(shí),在賬本的“”一欄注明“5月10日注銷賬上多收的金額”,注銷原記錄中多收的金額27000元。

三、紅字矯正法的應(yīng)用

1.根據(jù)憑證中的記錄,發(fā)現(xiàn)憑證中有應(yīng)借應(yīng)貸的科目或方向,應(yīng)采用紅字更正法。更正時(shí),先用紅筆填制與原件一致的憑證,用紅筆登記,并在“核銷”欄注明

2.如果賬目正確,實(shí)際金額大于應(yīng)入賬金額,則憑證上以紅色填列應(yīng)入賬金額,大于應(yīng)入賬金額的差額予以核銷,以糾正錯(cuò)賬。

【例2】某商場銷售一批紅酒,售價(jià)46 800元(含稅),貨款存入銀行。這批白酒的成本為31000元,企業(yè)做出如下:

借方:銀行存款46 800

貸:成品31000元。

應(yīng)收賬款15 800

這種會(huì)計(jì)處理硬性糾正了原本沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系的兩個(gè)賬戶,偷逃了增值稅和消費(fèi)稅,同時(shí)減少了企業(yè)利潤,偷逃了企業(yè)所得稅。應(yīng)按照稅收法規(guī)和企業(yè)對(duì)外銷售取得的收入應(yīng)作為正常銷售業(yè)務(wù)處理。

對(duì)賬如下:首先,用紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄。

借方:銀行存款46 800(紅字)

貸項(xiàng):成品31000元(紅字)

應(yīng)收賬款15 800(紅字)

然后用藍(lán)色做一套正確的會(huì)計(jì)分錄。

借方:銀行存款46 800

貸:產(chǎn)品銷售收入4萬元

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 800

借:產(chǎn)品銷售稅及附加10000元。

貸:消費(fèi)稅應(yīng)納稅額10000元。

借方:產(chǎn)品銷售成本31000元。

貸:成品31000元。


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