本章要求

掌握：借出方法、會計憑證、會計賬簿及會計處理程序、財產(chǎn)清查分類及方法、清查結(jié)果的會計處理；

熟悉：會計要素及其分類、會計計量屬性、會計等式；

理解：會計科目和賬戶的分類，成本會計基礎(chǔ)，管理會計基礎(chǔ)，政府會計基礎(chǔ)。

(1)資產(chǎn)

(2)負(fù)債

(三)所有者權(quán)益

(4)收入

(5)費用

(6)利潤

直接計入當(dāng)期利潤的損益的常見業(yè)務(wù)示例

(七)會計要素的計量屬性及其應(yīng)用原則。

(八)會計等式

會計等式又稱會計恒等式、會計等式或會計余額公式，是表明會計要素之間基本關(guān)系的等式。

1.會計等式的表達(dá)

2.交易或事項對會計等式的影響

每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然導(dǎo)致會計等式的一方或雙方發(fā)生相等的變化。

[1]即當(dāng)涉及會計等式的一方時，相關(guān)項目的金額向相反方向變動等量，總額不變。(下表中的1~5)

[2]當(dāng)會計等式兩邊都涉及時，相關(guān)項目金額同向等量變動，總額發(fā)生變化；但它永遠(yuǎn)不會影響會計等式的平衡。(下表中的6~5)

(九)會計科目

會計科目，簡稱科目，是專門對會計要素進(jìn)行分類的項目。

1.反映經(jīng)濟分類

2.根據(jù)所提供信息的詳細(xì)程度及其控制關(guān)系。

(10)賬戶

賬戶是按照會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于對反映會計要素變動及其結(jié)果的載體進(jìn)行分類。

1.借貸法

備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。普通備抵賬戶及其調(diào)整賬戶如下。

2.借貸法的規(guī)則

借貸法的規(guī)則是“有借必有貸，貸必等額”

3.借貸法下的科目對應(yīng)和會計分錄

(1)科目對應(yīng)關(guān)系是指以借貸法記錄每一筆交易或事項時，應(yīng)借、貸的相關(guān)科目之間的相互關(guān)系。

(2)會計分錄，簡稱分錄，是列明各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、貸的賬戶名稱(科目)和金額的記錄。

會計分錄由三個要素組成：借貸方向、對應(yīng)科目及其金額。

4.借貸法下的試算平衡表

(1)試算平衡表的分類。

(1)試算平衡表的金額。

本期所有賬戶借方發(fā)生額合計=本期所有賬戶貸方發(fā)生額合計。

發(fā)生額試算的直接依據(jù)是借貸法的規(guī)則，即“有借必有貸，貸必相等。”

平衡試算平衡表。

所有賬戶借方總期末(期初)余額=所有賬戶貸方總期末(期初)余額。

平衡試算表的直接依據(jù)是財務(wù)狀況方程，即資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益。

(2)試算平衡表的編制。

通常有：

(11)會計憑證

1.會計憑證的概念

會計憑證按填制程序和用途可分為原始憑證和憑證。

(1)原始憑證

(2)憑證

憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分，通常可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

2.原始憑證的準(zhǔn)備和生成

3.憑證的準(zhǔn)備和生成

4.會計憑證的保管

會計憑證的保管是指會計憑證的整理、裝訂、歸檔和核對。

(十二)會計賬簿

1.會計賬簿的類型

2.會計賬簿的格式和登記方法

(1)當(dāng)天的形式和報名方式

(二)總賬的格式和登記方法

總帳的登記方法根據(jù)登記的基礎(chǔ)而不同。

(3)明細(xì)賬的格式和登記方法

(4)總賬和明細(xì)賬并行記錄。

總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶平行入賬的要點包括：同向、同期、同額。

3.和解

一是結(jié)清各種損益賬，計算確定當(dāng)期利潤；

二是算出各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期總額和期末余額。

4.錯誤賬目的更正

(十三)財產(chǎn)檢查概述

1生產(chǎn)庫存的類型

2生產(chǎn)存貨的方法和會計處理

1.貨幣資金的清查方法

(1)庫存現(xiàn)金的盤點采用實地盤點法。

盤點庫存現(xiàn)金時，出納員必須在場。

(2)銀行存款的清查是通過與開戶銀行對帳進(jìn)行的，即將單位的銀行存款日期的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行逐一核對，查明銀行存款的實際數(shù)額。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不一致的原因可能是一方或雙方有或有未結(jié)清賬戶。

未結(jié)清賬戶一般分為以下四種情況：

【溫馨提示】“銀行對賬單”只是對賬工具，不能作為調(diào)整單位銀行存款賬面記錄的依據(jù)。

2.實物資產(chǎn)盤存法

(1)實地盤點法：適用范圍廣，可用于大部分財產(chǎn)物資盤點。

(2)技術(shù)推演算法：如露天堆煤。

【溫馨提示】盤點單既是記錄盤點結(jié)果的表面憑證，也是反映財產(chǎn)物資實際金額的原始憑證。

3.往來賬戶盤存法

往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款等。通常通過發(fā)送一封詢問信來檢查。

(十四)三種會計程序的適用范圍和優(yōu)缺點。

(15)成本核算的基礎(chǔ)

1.產(chǎn)品成本項目

2.產(chǎn)品成本計算方法

產(chǎn)品成本計算方法主要有：品種法、分批法和分步法。

(1)品種法

(2)分批法

(3)循序漸進(jìn)法

(十六)管理會計基礎(chǔ)

1.管理會計準(zhǔn)則

2.管理會計要素

(十七)政府會計基礎(chǔ)

1.政府會計概述

與企業(yè)會計相比，政府會計具有以下特點：

2.政府會計要素及其確認(rèn)和計量

(1)政府財務(wù)會計要素——資產(chǎn)

(2)政府財務(wù)會計要素——負(fù)債

(3)政府會計模式

政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計組成。

政府會計模式實現(xiàn)了預(yù)算會計與財務(wù)會計的適度分離和相互銜接，全面清晰地反映政府財務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息。