筆者最近到基層開展“三資”管理，發(fā)現(xiàn)有的村把本應屬于營業(yè)支出的費用記入公益金；一些本應記入管理費用或其他費用的費用也記入公益金；有的會直接在公益金里花福利費；其他人在清產核資中將盤盈，資產記為其他收入。更有甚者，年終結轉計入本年收入時，收入和費用直接歸集到公益金賬戶中進行核算。這些無疑都把“公益金轉公積”當成了一個普遍性的科目，嚴重違反了會計制度的相關規(guī)定，影響了會計質量。針對上述問題，筆者根據(jù)現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定，對其日常業(yè)務事項做一個簡單的舉例，以供參考。

【例1】年末，經(jīng)程序批準，某村集體經(jīng)濟組織按比例從公益金中提取10萬元。會計分錄是：

借：收入分配

各種分布

提取公積金公益金

100 000

貸款：10萬公益金。

【例2】年末，某村集體經(jīng)濟組織賬簿中出現(xiàn)應付福利費金額超過提取金額2萬元的現(xiàn)象。程序批準后，用公益金補足。會計分錄是：

借：備用金公益金20 000元。

借款：應付福利費：20000元。

【例3】經(jīng)程序批準，某村集體經(jīng)濟組織向困難戶發(fā)放現(xiàn)金5000元。

這個經(jīng)營項目屬于公益性質。根據(jù)會計制度的要求，不允許支出公益金，而應在應付福利費中列支。會計分錄是：

借：應付福利費5 000元。

信用：5000現(xiàn)金

【例4】某村集體經(jīng)濟組織收到其他單位捐贈的價值9萬元的農用車一輛。會計分錄是：

借：固定資產農用車9萬輛

貸款：公益金9萬元。

【例5】某村某集體經(jīng)濟組織收到某國企征收集體機動地補償費30萬元。

如果村集體由其農戶承包，征地時只對農戶進行地上附著物和青苗的補償，土地補償費歸集體所有，增加了集體積累。會計分錄是：

借方：銀行30萬。

貸款：公益金30萬。

【例6】產權改革中，某村集體經(jīng)濟組織聘請相關評估機構對沿街幾家商鋪進行重新評估。賬面原值15萬，折舊2萬，評估價20萬。會計分錄是：

借：固定資產存儲70 000

貸款：備用金公益金70，000元。

[例7]經(jīng)程序批準，某村集體經(jīng)濟組織將一臺機器設備投資到國外，期限為兩年。設備賬面原值10萬元，折舊2萬元。投資價格為9萬元。會計分錄是：

借：固定資產長期投資。

90 000

累計折舊20，000英鎊

貸款：固定資產機器設備

100 000

節(jié)約儲金

【例8】某村集體經(jīng)濟組織在清產核資時在盤盈發(fā)現(xiàn)一臺機耕設備，估價2000元。

根據(jù)會計制度的有關規(guī)定，盤盈's資產作為其他收入，不能納入公益金核算。會計分錄是：

借：固定資產機械耕作設備

2 000

貸項：其他收入2 000

【例9】經(jīng)程序批準，某村集體經(jīng)濟組織用公益金彌補上年度經(jīng)營虧損1萬元。會計分錄是：

向公益金借：10 000。

貸：收益分配未分配收益

10 000

[例10]經(jīng)程序批準，某村集體經(jīng)濟組織購買了

【例12】經(jīng)程序批準，某村集體經(jīng)濟組織以“一事一議”的方式修建村內道路，籌資1500名勞動力，貼息6萬元。集體用自有資金共支付了15萬元用于項目建設。會計分錄是：

(1)支付工程費用時：

借：建工程村路， 15萬英鎊

貸款：銀行存款(現(xiàn)金)15萬。

(2)投資勞務時：

借：建工程村路， 60000

貸款：公益金6萬元。

(3)工程竣工交付時：

借方：其他費用210，000

貸款：建工程村路， 21萬元

【例13】經(jīng)程序批準，某村集體經(jīng)濟組織將于今年1月投產的一批果樹直接投資于外村，期限10年，賬面價值10萬元，協(xié)議價格12萬元。會計分錄是：

借：長期投資果樹12萬元。

貸款：森林資產

經(jīng)濟樹木和果樹

100 000

節(jié)約儲金20 000

【例14】某村集體經(jīng)濟組織收到某苗木公司捐贈的一批價值3萬元的綠化樹。會計分錄是：

借：森林資產

非經(jīng)濟林綠化樹

30 000

貸款：公益金3萬元。

經(jīng)程序批準，某村集體經(jīng)濟組織從公益金中增資30萬元。會計分錄是：

借方：備用金公益金30萬。

貸款：資本村集體30萬。

(作者單位：山東省諸城市農村經(jīng)濟發(fā)展中心)