會計處理

1.月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品和提供各種勞務(wù)的實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“人工成本”科目。

采用計劃成本或售價計算庫存商品的，應(yīng)當按照計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn)平時的營業(yè)成本，月末還應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的產(chǎn)品成本差異或商品價格差異。

2.企業(yè)以存貨交換非貨幣性資產(chǎn)(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的條件下)或者進行債務(wù)重組時，應(yīng)當按照用于交換或者償還債務(wù)的存貨的賬面余額，借記本科目，貸記“存貨”科目。如果已計提存貨跌價準備，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備。

3.一般情況下，企業(yè)本期的銷售退回可以直接從本月銷售的商品數(shù)量中扣除，也可以單獨計算本月退回商品的成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。

4.按建造合同準則確認合同收入時，按應(yīng)確認的合同成本借記本科目，按應(yīng)確認的合同收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按差額借記或貸記“工程建造——合同毛利”科目。

5.合同完工時，根據(jù)相關(guān)建造合同計提的預(yù)計損失準備，借記“存貨跌價準備——合同預(yù)計損失準備”科目，貸記本科目。

6.期末，本科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目不應(yīng)有余額。

主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)成本是指銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品和提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或月末，將銷售商品和提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按照主營業(yè)務(wù)類型進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而實際發(fā)生的成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“人工成本”等科目。期末將主營業(yè)務(wù)成本余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶無余額。

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