企業(yè)代扣代繳個人所得稅的本質(zhì)是在發(fā)放工資時扣除一筆稅款，最終通過企業(yè)的賬戶繳納，從而達到繳納一筆稅款的目的。具體賬務(wù)處理如下：

應計工資：

借：間接費用-工資，

貸款：應付職工-工資，

支付工資：

借：應付款-工資，

貸款：銀行存款，

其他應付款-個人社保、

應交稅費-個人所得稅、

納稅時：

借：應交稅費-個人所得稅，

貸款：銀行存款，

社會保障條款：

借：管理費-社保單位，

貸款：應付職工-社保單位。

支付社會保險時：

借：應付職工款項-社會保障單位，

其他應付款-個人社保、

貸款：銀行存款。

補充：實習工資的會計處理是怎樣的？

企業(yè)招用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘退休人員和接受外部勞務(wù)派遣發(fā)生的實際支出，應當分為工資薪金和職工福利費，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中，工資薪金允許計入企業(yè)工資薪金總額基數(shù)，作為計算扣除其他相關(guān)費用的依據(jù)。

所以如果是實習生生活補貼，可以這樣處理：

借：管理費-實習生補貼，

商品：應付職工。

年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)報表附注(報告企業(yè)個別報表信息):本報表適用于報告期內(nèi)編制個別財務(wù)報表的企業(yè)。1.相關(guān)項目填列說明，企業(yè)應當根據(jù)財務(wù)會計明細準確劃分境外關(guān)聯(lián)交易、境外非關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易和境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易。不能準確劃分的，應當確定其他劃分方法，并說明具體劃分標準。

補充：有必要填寫關(guān)聯(lián)報告嗎？

如果公司符合以下任何一項要求，則需要申報相關(guān)表格。如果不符合要求，《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》所有表格不用空表保存，也不需要申報(即使有三個必填表格):

1.年內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來；

2.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方?jīng)]有業(yè)務(wù)關(guān)系，但需要提交國別報告。

簡單總結(jié)一下：如果你企業(yè)年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方無業(yè)務(wù)往來，且不符合42號公告第五條要求，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)無特殊要求的，可以不填報相關(guān)聲明。

賬戶金額實際上是企業(yè)賬面記錄的金額，即實際發(fā)生的金額。從字面上不難看出，賬戶金額是稅額的基礎(chǔ)，稅額一般是以賬戶金額為基礎(chǔ)進行法律調(diào)整的，也就是說，稅額是賬戶金額經(jīng)過法律調(diào)整后的最終納稅結(jié)果。

所以綜上所述，賬戶中發(fā)生的就是賬戶中的金額，稅務(wù)同意稅前扣除的就是稅額。

補充：責任險保費可以稅前扣除嗎？

根據(jù)《關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(2018年第52號公告)的規(guī)定，“企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險時按照規(guī)定繳納的保險費，允許在企業(yè)所得稅前扣除。本公告適用于2018年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。