有息商業匯票的會計處理

2020年3月31日，天潤公司銷售一批貨物，貨款https://www.zhucesz.com/萬元，增值稅13260元(以下均按13的稅率計算)。當日收到商業承兌匯票一張，票面金額115260元，年利率6，期限5個月。為簡化核算，假設天潤公司在上半年末和年末計提應收票據利息。會計處理方法如下：

https://www.zhucesz.com/月31日收到賬單時，

借方：應收票據115260

貸款：主營業務收入https://www.zhucesz.com/萬元。

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)13260

https://www.zhucesz.com/月30日計息時的應計利息。

=115260 6 312=https://www . https://www.zhucesz.com/

借方：應收票據的https://www.zhucesz.com/。

貸款：財務費用https://www.zhucesz.com/

https://www.zhucesz.com/月31日收到到期車票時，應作如下會計分錄。

到期值=115260 (16 5/12)=https://www.zhucesz.com/

到期利息=https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/

借：https://www.zhucesz.com/銀行存款

貸項：應收票據https://www.zhucesz.com/

財務費用https://www.zhucesz.com/

4.商業承兌匯票到期，付款人無力付款，企業收到商業承兌匯票、委托收款憑證、未付款通知等。銀行退回的，按照應付票據的賬面價值，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據”科目，以后不再計息。

會計分錄如下：

借：應收https://www.zhucesz.com/賬款貸：應收https://www.zhucesz.com/票據

無息商業匯票的會計處理

如天潤公司向萌牛公司銷售一批產品，貨物已發出，貨款10000元，增值稅1300元，按合同約定三個月后付款，萌牛公司給天潤公司一張面值11300元的商業承兌匯票。會計處理方法如下：

1 天潤公司收到票據時，借：應收票據11300，主營業務收入10000，應交稅費——，應交增值稅1300。

2 3個月后，票據到期，天潤公司收回11300元存入銀行。會計分錄為：借方：銀行11300元。

貸：應收票據11300

3若票據到期，萌牛公司無力償還，天潤公司應因應收賬款轉讓票據面值，會計分錄為：借記：應收賬款11300。

貸：應收票據11300

當企業現金不足時，可以找銀行對其未到期的應收票據進行貼現，將這部分資金提前使用。

商業匯票貼現的會計處理

2020年3月1日，天潤公司以8萬元的價格向企業B出售一批貨物。增值稅稅率13，產品已出。收到對方承兌的商業承兌匯票，利息90400元，期限6個月，年利率8。天潤公司于2020年4月9日向銀行貼現該票據，貼現率為9。票據到期后，萌牛公司無力支付，銀行通知天潤公司將貼現的票款轉入逾期貸款。

1.貼現時的會計處理是：計算本息和90400 (18 6/12)=94016(元)計算貼現利息94016 9 141/360=3314(元)。實繳折扣金額為94016-3314=90702(元)。

借：銀行存款90702財務費用3314貸：應收票據——面值94016。

2.轉讓逾期貸款時：借：應收賬款—— 萌牛公司94016貸：短期借款94016。

銀行匯票退票的會計處理

應收票據是企業的債權，企業可以自主選擇轉讓，起到銀行存款或現金的作用。

例如，天潤公司將價值https://www.zhucesz.com/萬元的未到期銀行承兌匯票轉讓給某建材企業購買一批建筑材料建設新牧場，取得不含稅3萬元、含稅3900元的專用票，并開具轉賬支票支付差額8900元。材料已經收到

借：材料采購30000元。

應交稅費——應交增值稅(進項稅)3900

貸：應收票據25000。

銀行存款8900