與錯(cuò)誤更正和未來調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

分錄基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

1.正確的會(huì)計(jì)處理

需要根據(jù)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行正確處理。基本想法是：分錄更多

正確。分錄確實(shí)是分錄如果涉及損益金額，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

如果不涉及損益，直接調(diào)整相關(guān)科目。

分錄將軍是：

借：相關(guān)項(xiàng)目

貸：以前年度損益調(diào)整替代相關(guān)項(xiàng)目[或沖銷分錄]

提示：題目的總要求是對分錄，進(jìn)行調(diào)整或修正即在加工的基礎(chǔ)上進(jìn)行修正和調(diào)整。但是我們也要注意審題，如果要求做正確的分錄，我們可以直接按照指引的要求正確處理。

2.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

這一步要注意：題目是要求各項(xiàng)業(yè)務(wù)逐個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)，還是最終合并后一起結(jié)轉(zhuǎn)。借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配未分配利潤[或轉(zhuǎn)回分錄]

3.調(diào)整盈余公積

這一步需要注意：題目中給出的盈余公積比例是多少？

借方：利潤分配未分配利潤

貸：盈余公積[或反向分錄]

提示：如果涉及所得稅，就要考慮遞延所得稅或應(yīng)付所得稅的調(diào)整。

(2)共同業(yè)務(wù)

1.未決訴訟

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日已根據(jù)當(dāng)前情況準(zhǔn)確估計(jì)，且未來期間發(fā)生了新的變化：

未來的調(diào)整。

(1)在未來實(shí)際判決期間，并服從判決：

借方：以前年度損益調(diào)整

估計(jì)負(fù)債

貸：其他應(yīng)付款

借方：以前年度損益調(diào)整

貸款：遞延所得稅資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅金和應(yīng)交所得稅。

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)將來實(shí)際判決，但不服從判決：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債【按照新的預(yù)計(jì)賠償金額調(diào)整原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，反之亦然。

分錄】

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整[或反向分錄]

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或按現(xiàn)狀估計(jì)的資金。

金額：誤差修正。

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債[按應(yīng)確認(rèn)金額與已確認(rèn)金額的差額進(jìn)行調(diào)整，或反向記錄]

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整[或反向分錄]

2.資產(chǎn)減值

對于減值標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的資產(chǎn)項(xiàng)目，需要將賬面價(jià)值與可收回金額進(jìn)行比較，計(jì)算出應(yīng)計(jì)提減值的金額，計(jì)提后不能轉(zhuǎn)回。

(1)應(yīng)計(jì)提的減值未計(jì)提：差錯(cuò)更正。

借方：以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸款：相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備[根據(jù)減值準(zhǔn)備扣除的金額]

(2)計(jì)提減值金額的計(jì)算(多計(jì)或少計(jì)):誤差修正。

借方：以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸款：相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[按差額或分錄調(diào)整]

(3)不能轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備已經(jīng)轉(zhuǎn)回：差錯(cuò)更正。

借方：以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸：相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回處置]