如果企業發現未經認證的專用發票，會計人員一般會在“應交稅費”等賬目中進行統計。會計分錄具體應該怎么做？

專用發票沒有在會計分錄認證

購買貨物，但進項稅暫時沒有認證

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅額

貸款：銀行存款

下個月實際扣款的時候。

借：應交稅金——應交增值稅——進項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅額。

要抵扣的進項稅和要認證的進項稅有什么區別？

待抵扣的進項稅是認證后要抵扣的稅。待認證的進項稅額是進項稅額證明已開具后當月未認證的稅額，以后抵扣稅額時再認證抵扣。

“待抵扣進項稅額”明細科目核算一般納稅人取得增值稅抵扣憑證并經稅務機關認證，允許在以后按照現行增值稅制度從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人5月1日以后取得并核算為固定資產的不動產或5月1日以后取得的在建房地產項目，以后按現行增值稅制度從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實施納稅輔導期管理的一般納稅人未進行過鉤稽比對的增值稅抵扣憑證上注明或計算的進項稅額。

“待認證進項稅額”明細科目核算一般納稅人因未經稅務機關認證而不能從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅抵扣憑證，即按現行增值稅制度允許從銷項稅額中抵扣的進項稅額，但未經稅務機關認證；一般納稅人已申請審核但尚未取得審核結果。

華圖教育

以上是未認證專用發票的會計分錄，所做的。更多消息請關注河南人事考試網頻道。

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