企業應通過“管理費用”、“其他應付款”等相關二級科目核算未支付工資的社會保障基金。

1.企業應當為欠薪提取社會保障基金；

借：管理費用-社保欠費保障基金，

貸款：其他應付款，

2.企業繳納社會保障基金的欠費：

借：其他應付款，

貸款：銀行存款，

3.期末結轉本年利潤：

借方：本年利潤，

貸款：管理費——未發工資的社保支付。

應收賬款壞賬準備的會計處理；

壞賬準備，

借方：信用減值損失，

貸：壞賬準備，

沖銷超額計提的壞賬準備，

借方：壞賬準備，

貸款：信用減值損失，

壞賬損失實際發生，

借方：壞賬準備，

貸：應收賬款、

已確認并轉售的應收款項再次收回。

借：應收賬款，

貸：壞賬準備，

同時：

借方：銀行存款，

貸：應收賬款。

《小企業會計制度》是為了規范小企業會計核算，提高會計信息質量。根據《人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》等相關法律法規，制定本制度。根據財政部，[2011]17號文件，該制度已于2013年1月1日廢止。實現《小企業會計準則》。