但是若合并時，被并企業已經虧損，則可能會增大未來的節稅作用。（3）不確認被并企業商譽，不增加合并企業未來經營成本。（3）確認被并企業商譽，加大合并企業未來經營成本。以上兩種會計處理方法對稅收影響的分析可以得出：購買法比權益集合法更能節稅。