財(cái)務(wù)和稅收如何處理債務(wù)抵押資產(chǎn)的所得稅？

[指南]：《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制業(yè)務(wù)有關(guān)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009] 59號(hào)）規(guī)定：公司債務(wù)重組的處理方法是：1.償還債務(wù)的非貨幣資產(chǎn)應(yīng)分解為與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的非貨幣...

如何處理還債所得稅？

《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制業(yè)務(wù)有關(guān)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009] 59號(hào)）規(guī)定，企業(yè)債務(wù)的一般稅收處理方法為：重組是：

1.用非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)應(yīng)細(xì)分為兩個(gè)業(yè)務(wù)：相關(guān)非貨幣資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和按非貨幣資產(chǎn)的公允價(jià)值清償債務(wù)，以及收入或應(yīng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的損失。

2.如果發(fā)生債轉(zhuǎn)股，應(yīng)將其分解為兩個(gè)業(yè)務(wù)，債務(wù)清算和股權(quán)投資，并應(yīng)確認(rèn)與債務(wù)清算有關(guān)的損益。

3.債務(wù)人應(yīng)根據(jù)債務(wù)償還額與債務(wù)稅基之間的差額確認(rèn)債務(wù)重組收入。債權(quán)人應(yīng)根據(jù)收到的債務(wù)清算額與債權(quán)稅基之間的差額確認(rèn)債務(wù)重組損失。

4.原則上，債務(wù)人的相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

公司債務(wù)重組的特殊稅收處理要求是：公司債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年公司應(yīng)納稅所得額的50％以上，可以在五個(gè)年度中平均分配納稅年度。應(yīng)稅收入。

就債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)而言，債務(wù)清算和股權(quán)投資業(yè)務(wù)不確認(rèn)與債務(wù)清算有關(guān)的損益。股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，以原債務(wù)及企業(yè)其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)為基礎(chǔ)確定。

同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組的前提是： ，當(dāng)債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

如何記錄通過(guò)償還債務(wù)獲得的無(wú)形資產(chǎn)？

（[1)不涉及溢價(jià)

借款：無(wú)形資產(chǎn)（應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)）

壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債務(wù)應(yīng)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備）

貸款：應(yīng)收帳款（應(yīng)收債務(wù)賬面余額）

銀行存款（應(yīng)付相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)付稅款（應(yīng)付相關(guān)稅款）

（[2)涉及保費(fèi)

①如果收到保費(fèi)，會(huì)計(jì)處理如下：

借款：無(wú)形資產(chǎn)（應(yīng)收債務(wù)賬面價(jià)值減去溢價(jià)加上應(yīng)交稅金）

銀行存款（收取的保費(fèi)）

壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債務(wù)應(yīng)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備）

貸款：應(yīng)收帳款（應(yīng)收債務(wù)賬面余額）

銀行存款（應(yīng)付相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)付稅款（應(yīng)付相關(guān)稅款）

②如果支付了保險(xiǎn)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理如下：

借款：無(wú)形資產(chǎn)（應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上已付的保險(xiǎn)費(fèi)和相關(guān)稅金）

壞賬準(zhǔn)備金（已為此索賠撤回的壞賬準(zhǔn)備）

貸款：應(yīng)收帳款（應(yīng)收債務(wù)賬面余額）

銀行存款（應(yīng)付相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)付稅款（應(yīng)付相關(guān)稅款）

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。