應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅的9列

借方（5）

列1.進(jìn)項(xiàng)稅額

（[1）會計(jì)內(nèi)容

記錄允許從企業(yè)購買商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的銷項(xiàng)稅額中扣除的增值稅額。

注意：退回應(yīng)沖銷購買商品的進(jìn)項(xiàng)稅，并以紅色字母注冊。

（[2）插圖

將原購買的原材料以不含稅的價格3000元和510元的增值稅退還給賣方。

借款：銀行存款3510

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）510

貸款：原材料3000

第2.列已繳稅款

（[1）會計(jì)內(nèi)容

核算企業(yè)當(dāng)月支付的增值稅額

注意：當(dāng)企業(yè)提交應(yīng)在當(dāng)月的上個月支付的未付增值稅時，它將從“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目中扣除，并貸記“銀行存款”。

（[2）插圖

企業(yè)每15天預(yù)交增值稅，每次預(yù)交2萬元。預(yù)付期間的會計(jì)處理：

借款：應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅額）20000

貸款：銀行存款20000

3.欄減免稅

（[1）會計(jì)內(nèi)容

按規(guī)定反映企業(yè)的增值稅減免額。企業(yè)按照規(guī)定直接扣除免征的增值稅，記入該科目，記為“營業(yè)外收入”科目。

（[2）插圖

免除承擔(dān)糧食購銷任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)出售的糧食，但可以開具增值稅專用發(fā)票。如果要賣食物

食品價格不含稅兩萬元，會計(jì)處理：

借款：銀行存款22600

貸款：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷項(xiàng)稅）2600

按：應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅（免稅額）2600

貸款：營業(yè)外收入2600

4.列中的出口抵消了國內(nèi)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

（[1）會計(jì)內(nèi)容

反映出口企業(yè)在出售出口商品后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅，抵免和退稅后，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算的免稅和抵免額。

（[2）插圖

會計(jì)處理：

借款：應(yīng)交稅額增值稅（出口額抵消了國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)稅額）

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（出口退稅）

在第7章“出口退稅政策和會計(jì)處理”中，我將對此進(jìn)行討論

第5.列未繳增值稅的轉(zhuǎn)移

（[1）會計(jì)內(nèi)容

計(jì)算公司在月底轉(zhuǎn)移出去的未付增值稅。在月底，當(dāng)公司的“應(yīng)付稅款-增值稅額”帳戶有貸方余額時，

根據(jù)余額借記此科目，并貸記“應(yīng)交稅額-未付增值稅”。

（[2）插圖

公司增值稅賬戶貸方的進(jìn)項(xiàng)稅額為30,000元，借方貸方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17,000元。月底的會計(jì)處理方式為：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（未轉(zhuǎn)出增值稅）13000

貸款：應(yīng)付稅款-未支付的增值稅13000

貸款人（4）

第6.列銷項(xiàng)稅額

（[1）會計(jì)內(nèi)容

記錄企業(yè)出售商品或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

注意：應(yīng)從退貨中扣除的銷項(xiàng)稅只能在信用方用紅色注冊。

（[2）插圖

假定已按照稅法開具了特殊的紅字增值稅發(fā)票，則退還原價為10,000元的商品和銷項(xiàng)稅為1,700元的商品的原始銷售。退貨時的會計(jì)處理方法是：

借款：主營業(yè)務(wù)收入10000

貸款：銀行存款11700

應(yīng)付稅款-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1700

同時降低成本：

借：庫存商品

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

列7.出口退稅

（[1）會計(jì)內(nèi)容

記錄企業(yè)出口零稅率的商品。貨物出口后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅并獲得退稅

部分。

（[2）插圖

如果企業(yè)的稅收抵免額為10萬元，稅收抵免額為8萬元，稅收抵減額為2萬元，則會計(jì)處理為：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款（增值稅）80000

應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅（出口抵消了國內(nèi)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額）

20000

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（出口退稅）100000

在第7章“出口退稅政策和會計(jì)處理”中，我將對此進(jìn)行討論

第8.列進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

（[1）會計(jì)內(nèi)容

根據(jù)規(guī)定記錄公司購買的商品，在制品，制成品等的異常損失以及不應(yīng)從銷項(xiàng)稅中扣除的其他原因

確定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（[2）插圖

①已從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除的購買商品更改為無法從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除的用途，進(jìn)項(xiàng)稅被轉(zhuǎn)出。

假設(shè)一家機(jī)械廠購買了10萬元的鋼材用于建造廠房：

借用：在建工程117000

貸款：100000原材料

應(yīng)付稅款（轉(zhuǎn)讓）應(yīng)納稅額為17000

②產(chǎn)品和制成品出現(xiàn)異常損失的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)移所購商品或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

借用：財(cái)產(chǎn)損失和溢價未決

貸款：原材料（庫存商品等）

應(yīng)付稅款增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

③對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)商品的免稅和減免稅，不予減免，會計(jì)處理：

借：主要業(yè)務(wù)成本

貸款：應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

在第7章“出口退稅政策和會計(jì)處理”中，我將對此進(jìn)行討論

列9.轉(zhuǎn)出以支付更多增值稅

（[1）會計(jì)內(nèi)容

計(jì)算一般納稅人在月底轉(zhuǎn)出的增值稅。

僅需將因超額預(yù)繳稅款而形成的“應(yīng)交增值稅余額”的借方余額轉(zhuǎn)出。

（[2）插圖

①截至2010年1月31日，公司增值稅賬戶貸方進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額為10,000元，借方進(jìn)項(xiàng)稅額為17,000元。月底沒有

進(jìn)行會計(jì)處理。

②2011年2月28日，公司增值稅帳戶的銷項(xiàng)稅額為10,000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為8,000元（已付稅款）

黃金是9000元。月末的會計(jì)處理方法如下：（按照“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)交增值稅額”中較小的余額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅款-無增值稅7000

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（轉(zhuǎn)讓的增值稅超額支付）7000

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