企業所得稅是根據您的銷售計算的，無論是含稅銷售還是不含稅，就像增值稅計算一樣，企業所得稅=應稅收入*稅率，應稅收入=總收入-非-應納稅所得額-免稅收入-各種扣除額-前幾年的損失。

收入包括：商品銷售收入，勞務收入，財產轉讓收入，股息，獎金和其他股權投資收入，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈的收入以及其他收入。

非稅收入包括：依法收取并納入財務管理，政府資金和國務院規定的其他非稅收入的財政撥款和管理費。

免稅收入包括：符合條件的居民公司與在中國設立機構和地點的非居民公司之間的政府債券，股息，獎金和其他股權投資收益所產生的利息收入，從該機構的居民公司中獲取實際股份和地方。相關股本收入，例如股息和紅利。

應稅收入的計算方法有兩種，一種是直接方法，另一種是間接方法。

1、直接計算方法：

應稅收入=總收入-免稅收入-免稅收入-各種扣除額-彌補損失

2、間接計算方法：

應稅收入=會計利潤總額±稅收調整項金額

3、示例1：一個企業是一個居民企業，其在2008年的運營如下：

（1)獲得產品銷售收入4000萬元。

（2)產品銷售成本為2600萬元。

（3)發生的銷售費用為770萬元（包括廣告費650萬元）；行政費用為480萬元（包括商務娛樂費用為25萬元）；財務費用為60萬元。

（4)營業稅為人民幣160萬元（含增值稅120萬元）。

（5)營業外收入為80萬元，營業外支出為50萬元（包括通過社會公益組織向貧困山區捐款30萬元，滯納稅款6萬元）。

（6)包括在成本和費用中的實際總工資為200萬元，職工工會經費為50,000元，職工福利費為31萬元，職工教育費為7萬元。

要求：計算公司2008年應支付的實際公司所得稅。

（[1)會計利潤總額= 4000 + 80-2 600-770-480-60-40-50 = 80（萬元）

（[2)廣告費用和業務促銷費用的調整= 650-4 000×15％= 650-600 = 50（萬元）

（[3)商務娛樂費用的增長= 25-25×60％= 25-15 = 10（萬元）

4000×5‰= 200,000元> 25×60％= 15（萬元）

（[4)捐贈支出應增加收入= 30-80×12％= 20.4（萬元）

（5)應增加工會經費的數額= 5-200×2％= 1（萬元）

（6)員工福利費應增加收入額= 31-200×14％= 3（萬元）

（[7)員工教育經費應增加= 7-200×2.5％= 2（萬元）

（[8)應稅收入= 80 + 50 + 10 + 20.4 + 6 + 1 + 3 + 2 = 17 2.4（萬元）

（[9)2008年應交企業所得稅= 17 2.4×25％= 43.1（萬元）

示例2：一家工業公司是居民公司，其在2008年的業務運營如下：

年產品銷售收入5600萬元，產品銷售成本4000萬元；其他業務收入800萬元，其他業務成本694萬元。購買國債利息收入40萬元。增值稅營業稅金及附加300萬元；管理費用支出760萬元，其中新技術研發費60萬元。商務娛樂支出70萬元；財務費用200萬元；直接投資于其他居民企業的股權收益為人民幣340,000元（已在投資人所在地繳納了15％的所得稅）；營業外收入100萬元，發生營業外支出250萬元（含慈善捐款38萬元）。

要求：計算公司2008年應繳納的企業所得稅。

（[1)總利潤= 5 600 + 800 + 40 + 34 + 100-4 000-694-300-760-200-250 = 370（萬元）

（2)國債利息收入免征企業所得稅，收入應減少40萬元。

（3)技術開發費減免收入= 60×500 / o = 30（萬元）

（4)按實際商務娛樂費用的60％= 70×60％= 42（萬元）

以銷售（業務）收入的5‰=（5 600 + 800)×5‰= 32（萬元））

按照規定，稅前扣除限額為32萬元，實際應納稅所得額應提高= 70-32 = 38（萬元）

（5)直接投資于其他居民企業的股權收益為免稅收入，應納稅所得額減少34萬元。

（[6)捐贈扣除標準= 370×12％= 44.4（萬元）

38萬元的實際捐款額低于44.40,000元的扣除標準，可根據實際捐款額扣除，無需調整稅收。

（[7)應稅收入= 370-40-30 + 38-34 = 304（萬元）

（8)公司應于2008年繳納企業所得稅= 304×25％= 76（萬元）

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。