[指南]：盡管發(fā)票很小，但這是一個(gè)大錯(cuò)誤！會(huì)計(jì)人員應(yīng)注意以下三個(gè)發(fā)票錯(cuò)誤！錯(cuò)誤1：向企業(yè)開具一般增值稅發(fā)票，僅填寫買方的“姓名”，而不填寫另一方的“納稅人識(shí)別號(hào)”。

盡管發(fā)票很小，但是很重要！請(qǐng)注意這三個(gè)帳單錯(cuò)誤！

發(fā)票很小，但這是一個(gè)大錯(cuò)誤！會(huì)計(jì)人員應(yīng)注意以下三個(gè)發(fā)票錯(cuò)誤！

錯(cuò)誤一：

向企業(yè)開具一般增值稅發(fā)票，僅填寫購(gòu)買者的“姓名”，而不填寫對(duì)方的“納稅人識(shí)別號(hào)”。

正確的發(fā)行要求：

（如果1）開具特殊增值稅發(fā)票，則買方的所有4項(xiàng)信息（“姓名”，“納稅人識(shí)別號(hào)”，“地址，電話”，“開戶銀行和帳號(hào)”）必須完全填寫。

（2）如果購(gòu)買者是企業(yè)，非公司單位（具有納稅人識(shí)別碼）和個(gè)體工商戶，則開具一般增值稅發(fā)票，其“名稱”和“納稅人識(shí)別碼” “在采購(gòu)者列中是必填項(xiàng)，可以根據(jù)實(shí)際需要填寫其他項(xiàng)目；如果購(gòu)買者是非公司單位（沒有納稅人識(shí)別碼）并且是個(gè)人消費(fèi)者，則需要”名稱”，其他項(xiàng)目也可以是根據(jù)實(shí)際需要填寫。

錯(cuò)誤二：

一般納稅人的財(cái)產(chǎn)公司向所有者開具了停車費(fèi)發(fā)票，增值稅發(fā)票上的適用稅率是6％的特殊發(fā)票。

正確的發(fā)行要求：

物業(yè)公司收取的停車費(fèi)應(yīng)開具增值稅率為11％的特殊發(fā)票。

政策依據(jù)：

根據(jù)財(cái)稅[2016] 36號(hào)附件1，附《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：稅項(xiàng)解釋規(guī)定停車服務(wù)屬于到銷售服務(wù)/（[六）現(xiàn)代服務(wù)/5.租賃服務(wù)/運(yùn)營(yíng)租賃服務(wù)/車輛停車服務(wù)，因此，采用一般稅法計(jì)算的物業(yè)公司收取的停車費(fèi)應(yīng)按增值稅計(jì)征房地產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為11％。

錯(cuò)誤三：

在為建設(shè)成本，裝修成本，房屋租金和貨運(yùn)等項(xiàng)目開具增值稅發(fā)票時(shí)，未注明相關(guān)內(nèi)容。

正確的發(fā)行要求：

（[1）建設(shè)服務(wù)發(fā)票，例如項(xiàng)目付款和裝修發(fā)票，應(yīng)注明發(fā)生建設(shè)服務(wù)的地點(diǎn)和項(xiàng)目名稱；

參考文件：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：建筑服務(wù)的提供應(yīng)由納稅人簽發(fā)，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)注明進(jìn)行建筑服務(wù)的縣（市，區(qū)）名稱和項(xiàng)目名稱。在發(fā)票的備注欄中。

（2）用于房地產(chǎn)銷售和房地產(chǎn)租賃的增值稅發(fā)票，該發(fā)票在備注欄中指示房地產(chǎn)的詳細(xì)地址；

文件參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面啟動(dòng)稅費(fèi)征收管理業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的公告》

（[3）開具貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票，應(yīng)在備注欄中注明出發(fā)地，目的地，車輛編號(hào)和貨物信息；

參考文件：“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中止運(yùn)輸行業(yè)使用增值稅專用發(fā)票的公告”國(guó)家稅務(wù)總局公告（2015年第99號(hào)）

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