外貿(mào)企業(yè)出口退稅的核算處理

[指南]：出口退稅主要有兩種方式，一種是生產(chǎn)型出口企業(yè)的“免稅，信用和退稅”稅，另一種是我們將為外貿(mào)企業(yè)提供的退稅。今天討論。一、外貿(mào)企業(yè)出口商品的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間...

出口退稅有兩種主要方式。一是生產(chǎn)型出口企業(yè)的“免稅，信用，退款”；另一個(gè)是我們今天將要討論的外貿(mào)企業(yè)的退稅。

一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

無(wú)論采用何種運(yùn)輸方式（海運(yùn)，陸運(yùn)，空運(yùn)，郵遞），出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間都是獲得運(yùn)單并將發(fā)票提交銀行后的出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

二、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）的計(jì)算

對(duì)于出口貨物，外貿(mào)公司必須設(shè)置單獨(dú)的帳戶以說(shuō)明購(gòu)買金額和輸入金額。如果當(dāng)時(shí)無(wú)法確定購(gòu)買的貨物是用于出口還是內(nèi)銷，則將其記錄在出口庫(kù)存帳戶中，并將出口庫(kù)存帳戶轉(zhuǎn)移到用于國(guó)內(nèi)銷售的內(nèi)銷庫(kù)存帳戶中。

（一）購(gòu)買進(jìn)出口商品時(shí)獲得增值稅專用發(fā)票：

借：庫(kù)存出口商品

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸款：應(yīng)付帳款/銀行存款

（二）確認(rèn)出口商品的銷售收入，并根據(jù)外幣金額和所選匯率確定銷售量：

借：應(yīng)收帳款等

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（[三）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：

借：主要業(yè)務(wù)成本

貸款：庫(kù)存商品

（[四）根據(jù)稅率和退稅率之間的差額，不可退還的進(jìn)項(xiàng)稅包括在費(fèi)用中：

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（退稅差額）

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率計(jì)算出口退稅額：

按：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（[六）收到的出口退稅：

借款：銀行存款

貸款：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

三、外貿(mào)公司的出口退稅（消費(fèi)稅）

外貿(mào)企業(yè)自行出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在出口應(yīng)稅消費(fèi)品后向負(fù)責(zé)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳的消費(fèi)稅。

（[1）計(jì)算出口貨物后的退稅消費(fèi)稅=出口量*消費(fèi)稅退稅率

按：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（[2）收到消費(fèi)稅退款時(shí)

借款：銀行存款

貸款：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

示例問(wèn)題：一家外貿(mào)公司于2018年5月向一批外國(guó)公司B出售了一批日常化妝品。離岸價(jià)為20萬(wàn)美元，退稅率為13％。購(gòu)買成本為100萬(wàn)元，已取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅為17萬(wàn)元，并已通過(guò)銀行存款支付。使用即期匯率1美元=6.5元人民幣，化妝品的消費(fèi)稅率為30％，申請(qǐng)退稅的文件齊全。

計(jì)算可退還的增值稅和消費(fèi)稅并準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄：

可退還增值稅額= 1000000×13％= 130000（元）

轉(zhuǎn)出的增值稅= 170,000-130000 = 40000（元）

可退消費(fèi)稅額= 1000000×30％= 300000（元）

（[1）購(gòu)買商品時(shí)

借用：庫(kù)存商品1000000

應(yīng)付稅款──應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）170000

貸款：銀行存款1170000

（[2）用于出口銷售

借款：應(yīng)收帳款1300000

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入130萬(wàn)

（[3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借用：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000000

貸款：庫(kù)存商品1000000

（[4）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

借用：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000

貸款：應(yīng)交增值稅（應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額）40000

（[5）計(jì)算應(yīng)收增值稅退款

按：應(yīng)收出口退稅（增值稅）130000

貸款：應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅（出口退稅）130000

（[6）收到增值稅退款時(shí)

借款：銀行存款130000

貸款：應(yīng)收出口退稅款（VAT）130000

（[7）計(jì)算應(yīng)收消費(fèi)稅退款

按：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）300000

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

（[8）收到消費(fèi)稅退稅時(shí)

借款：銀行存款300000

貸款：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）300000

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。