關(guān)于異常增值稅抵扣憑證管理及其他有關(guān)事項(xiàng)的公告

[指南]：宣布以下異常增值稅抵扣證書（以下簡稱“異常證書”）和其他相關(guān)事項(xiàng)的管理：一、符合以下情況之一的特殊增值稅發(fā)票異常證書的范圍：（一)納稅人丟失或被盜的稅控設(shè)備尚未簽發(fā)或尚未簽發(fā)...

現(xiàn)宣布有關(guān)增值稅抵扣額異常憑證（以下簡稱“異常憑證”）管理的有關(guān)事項(xiàng)：

一、滿足以下情況之一的特殊增值稅發(fā)票包括在異常證書的范圍內(nèi)：

（一)納稅人丟失或失竊了尚未發(fā)行或未上載增值稅發(fā)票的稅控設(shè)備；

（二)未納稅人或未按要求繳稅的異常納稅人專用增值稅發(fā)票；

（三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)審核并比較了“不一致”，“缺失”和“無效”的特殊增值稅發(fā)票；

（四)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局的大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票涉嫌虛假開具或未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅；

（五)屬于國家稅務(wù)總局關(guān)于逃離（失去聯(lián)系）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票確定和處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號） ）第2條（一)特定情況下的增值稅專用發(fā)票。

二、聲明要抵扣異常憑證并同時(shí)滿足以下條件的一般增值稅納稅人，其相應(yīng)的特殊增值稅發(fā)票也包括在異常憑證的范圍內(nèi)：

（一)異常憑證的累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅占同期所有增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅的70％（含）以上；

（二)異常證書累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額超過50,000元。

如果納稅人未宣布扣減，尚未宣布出口退稅或已轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅額，則涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算中證書。

三、如果普通增值稅納稅人獲得的增值稅專用發(fā)票包含在異常憑證的范圍內(nèi)，則應(yīng)按照以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（一)如果未申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除額，則暫時(shí)不予扣除。如果已聲明進(jìn)項(xiàng)稅額扣除額，除非另有說明，否則進(jìn)項(xiàng)稅額將轉(zhuǎn)出。

（二)如果未聲明出口退稅或已聲明但未處理出口退稅，除非另有說明，否則暫時(shí)不允許出口退稅。申請免稅和退稅的納稅人出口退稅方式已經(jīng)辦理的，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照異常證明范圍內(nèi)的特種增值稅發(fā)票上規(guī)定的增值稅額轉(zhuǎn)出；納稅人采用免稅，退稅方式已經(jīng)辦理了出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理，退還與憑證范圍異常的特種增值稅發(fā)票相對應(yīng)的退稅。

納稅人因虛假取得出口退稅而在停止出口退稅（免稅）期間取得特殊增值稅發(fā)票的，按照項(xiàng)目規(guī)定計(jì)入異常證書范圍。 （本文一)。

（三)由消費(fèi)稅的納稅人購買或委托的應(yīng)稅消費(fèi)品被用作連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料，尚未宣布扣除原材料并已繳納消費(fèi)稅，并且暫時(shí)不允許扣除；已宣布扣除，以抵消當(dāng)期允許扣除的消費(fèi)稅。如果本期不足以抵扣，則應(yīng)納稅。

（四)納稅信用等級為A的納稅人獲得了異常證書并已宣布了增值稅減免，出口退稅或消費(fèi)稅減免，可以在10個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交通知。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出驗(yàn)證申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)證后，無需將現(xiàn)行的進(jìn)項(xiàng)稅額減免，出口退稅或消費(fèi)稅減免規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)出，追回已退稅或抵消當(dāng)前的允許扣除額如果納稅人在期限屆滿后仍未提交驗(yàn)證申請，則應(yīng)按照（一)，（二)和（三)）的規(guī)定進(jìn)行處理期限到期后的這篇文章。

（五)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的不正常憑證有異議的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核實(shí)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)符合現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)增值稅規(guī)定。抵扣或出口退稅，人們可以繼續(xù)申報(bào)扣除額或重新申報(bào)出口退稅；如果符合消費(fèi)稅扣除規(guī)定并繳納了消費(fèi)稅，納稅人可以繼續(xù)申報(bào)扣除消費(fèi)稅

四、國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)有納稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人不得離線開具發(fā)票。使用發(fā)票軟件時(shí)，發(fā)票人員應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)名驗(yàn)證所指定的方法提供個(gè)人識別信息。

五、新注冊為增值稅一般納稅人的納稅人不得在首次開具發(fā)票之日起3個(gè)月內(nèi)離線開具發(fā)票。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，他們不使用互聯(lián)網(wǎng)來處理稅收或沒有風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人。

六、該公告將于2020年2月1日生效�！皣�家稅務(wù)總局關(guān)于確定和處理逃（丟失）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告”（國家稅務(wù)總局公告（2016年第76號），第2條（二)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立控制外的增值稅發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》（國稅發(fā)[2004] 123號公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號），``國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)現(xiàn)黃金稅收專項(xiàng)增值稅專用發(fā)票增值稅征管信息系統(tǒng)疑似發(fā)現(xiàn)的通知-增值稅（國稅函〔2006〕969號）第1條（二)和第2條），“國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅發(fā)票征收問題的通知” ? f《稅收》（國稅函〔2007〕517號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅發(fā)票處理問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號），和“應(yīng)廢除國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用特殊增值稅發(fā)票有關(guān)出口退稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第22號）第2條（二)）同時(shí)。

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