是否可以發(fā)行特殊票證以簡(jiǎn)化稅收計(jì)算？

[指南]：是否可以發(fā)行特殊票證以簡(jiǎn)化稅收計(jì)算？除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的特殊規(guī)定外，還可以為簡(jiǎn)易托收項(xiàng)目（包括“增值稅改革”簡(jiǎn)易托收項(xiàng)目）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。自行開(kāi)具發(fā)票的納稅人可以自行開(kāi)具小規(guī)模的特殊增值稅發(fā)票。

是否可以發(fā)行特殊票證以簡(jiǎn)化稅收計(jì)算？除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的特殊規(guī)定外，還可以為簡(jiǎn)易托收項(xiàng)目（包括“增值稅改革”簡(jiǎn)易托收項(xiàng)目）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。自行開(kāi)具發(fā)票的納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

只要您將簡(jiǎn)單項(xiàng)目的成本和適用的稅率分開(kāi)，適用的稅率的成本就可以在特殊發(fā)票得到認(rèn)證后扣除。例如，建筑業(yè)中的新舊項(xiàng)目，以及根據(jù)增值稅法規(guī)征收簡(jiǎn)單稅率的商品等，都應(yīng)單獨(dú)核算。嚴(yán)格遵循財(cái)會(huì)[2016] 22號(hào)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

同時(shí)，應(yīng)注意某些物品不可抵扣。

目前，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，不能為簡(jiǎn)易托收項(xiàng)目開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

1、普通納稅人出售自己使用的固定資產(chǎn)，根據(jù)財(cái)稅[2008] 170號(hào)，財(cái)稅[2009] 9號(hào)和財(cái)稅[2014] 57號(hào)等規(guī)定，適用簡(jiǎn)化法。 3％的方法如果將增值稅政策的征收率降低2％，則應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，而不應(yīng)開(kāi)具特殊增值稅發(fā)票。

注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2015年第90號(hào)公告，納稅人出售已使用的固定資產(chǎn)的，按照3％的稅率采用簡(jiǎn)化方法，可以免稅。以及2％的增值稅政策，按照簡(jiǎn)化方法，應(yīng)按3％的稅率繳納增值稅，并可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得代表他們開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3、出售二手商品的納稅人應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，并且不得自行或代表稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

4、出售非臨床人類血液的一般納稅人血漿收集站可以按照簡(jiǎn)單的方法按3％的稅率征稅，但不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)）。

一般納稅人可以開(kāi)具特殊的增值稅發(fā)票以簡(jiǎn)化納稅計(jì)算嗎？

除下列情況外，可以為采用簡(jiǎn)單稅款計(jì)算方法的應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具特殊發(fā)票：

（1)作為增值稅一般納稅人的血漿收集站出售非臨床人血，并按照簡(jiǎn)單方法以3％的收集率計(jì)算應(yīng)納稅額；

（[2)納稅人銷售二手商品；

（[3)銷售您已使用的固定資產(chǎn)，稅款減少2％；

（4)在稅收法規(guī)不允許發(fā)行特殊發(fā)票的其他情況下。

建筑業(yè)一般納稅人開(kāi)具哪些發(fā)票以進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算？

一、建筑業(yè)的一般納稅人可以開(kāi)具特殊的增值稅發(fā)票，以簡(jiǎn)化納稅計(jì)算。

二、建筑業(yè)一般納稅人選擇簡(jiǎn)單稅種的規(guī)定

《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十八條規(guī)定，一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅活動(dòng)時(shí)，應(yīng)采用一般征稅方法征稅。

具有財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅活動(dòng)的一般納稅人可以選擇采用簡(jiǎn)化的稅法進(jìn)行稅收計(jì)算，但是一旦選擇，他們將在36個(gè)月內(nèi)無(wú)法更改。

1、普通納稅人可以選擇對(duì)項(xiàng)目A提供的建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)單的稅款計(jì)算方法。

供應(yīng)項(xiàng)目是指由項(xiàng)目簽約方購(gòu)買全部或部分設(shè)備，材料和電力的建設(shè)項(xiàng)目。

2、普通納稅人可以選擇對(duì)清算合同提供的建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)單的稅額計(jì)算方法。

以合同通關(guān)形式提供建筑服務(wù)，是指建設(shè)方不購(gòu)買建設(shè)項(xiàng)目所需材料或僅購(gòu)買輔助材料，并收取人工，管理或其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

3、一般納稅人可以選擇對(duì)舊建筑項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)單的稅款計(jì)算方法。

建筑工程的舊項(xiàng)目是指：

（[1）“建筑工程施工許可證”，適用于合同開(kāi)始日期在2016年4月30日之前的項(xiàng)目；

（2）如果未獲得“建設(shè)項(xiàng)目施工許可證”，則該建設(shè)項(xiàng)目的施工日期應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目合同中指定的開(kāi)始日期為2016年4月30日之前。

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