企業(yè)所得稅的清算和福利費(fèi)的支付

企業(yè)所得稅繳納和繳納后，如何規(guī)范地扣除稅前員工福利？結(jié)合現(xiàn)行政策，作者總結(jié)如下。

員工福利支出的會(huì)計(jì)范圍

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)減收工資，薪金和職工福利費(fèi)的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，公司職工福利主要包括：1.沒有執(zhí)行單獨(dú)的社會(huì)職能，福利部門產(chǎn)生的設(shè)備，設(shè)施和人事費(fèi)用，包括員工食堂，員工浴室，理發(fā)店，診所，托兒所，護(hù)理室等集體福利部門的設(shè)備，設(shè)施和維護(hù)費(fèi)用家庭，以及福利部門工作人員的工資，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，勞務(wù)費(fèi)等。2.各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，用于員工的醫(yī)療，生活，住房，運(yùn)輸?shù)鹊�，包括公司在其他地方的醫(yī)療支出，未執(zhí)行醫(yī)療費(fèi)用的公司雇員的醫(yī)療費(fèi)用選址以及員工的直接支持家庭醫(yī)療補(bǔ)貼，取暖補(bǔ)貼，員工中暑預(yù)防和冷卻費(fèi)用，員工困難補(bǔ)貼，救濟(jì)費(fèi)用，員工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，員工交通補(bǔ)貼等。3.其他與員工福利相關(guān)的支出以及其他規(guī)定，包括喪葬補(bǔ)貼，養(yǎng)老金，安置費(fèi)用，家庭探望旅行費(fèi)用等。

值得注意的是，以下支出不在員工福利支出的范圍內(nèi)：1.離退休員工的支出。 2.被解雇雇員的補(bǔ)償。 3.員工的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。4.員工在病假，產(chǎn)假和探親假期間獲得的補(bǔ)貼。5.員工的學(xué)習(xí)費(fèi)。6.員工食品補(bǔ)貼（包括企業(yè)員工的午餐補(bǔ)貼和出差期間的食品補(bǔ)貼等）。也就是說，國水函[2009] 3號(hào)文件規(guī)定的職工福利費(fèi)的范圍比我們通常所說的“職工福利”大大減少了。

員工福利費(fèi)用應(yīng)在帳簿中單獨(dú)設(shè)置

稅收的收集和管理需要單獨(dú)的會(huì)計(jì)賬簿，以記錄員工福利支出。國稅函[2009] 3號(hào)文件明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，以進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有獨(dú)立賬簿進(jìn)行準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。逾期未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以合理估計(jì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)。一些公司在管理費(fèi)項(xiàng)下設(shè)立了“管理費(fèi)－職工福利”科目。此類公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬戶，將職工薪酬歸為“職工薪酬－職工薪酬”科目。企業(yè)也可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和年終核算的方法來計(jì)算職工福利支出，但核算較為復(fù)雜。納稅人未設(shè)立單獨(dú)的會(huì)計(jì)賬簿，無法準(zhǔn)確計(jì)算職工福利費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。如果未在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行更正，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)用進(jìn)行合理評(píng)估，但不影響審計(jì)收取的管理方法。

應(yīng)注意，在稅收中確認(rèn)的“員工福利余額”與在會(huì)計(jì)中確認(rèn)的“員工福利余額”不一致。另外，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，稅前扣除的職工福利費(fèi)用可能不等于當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用。本年度實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)，必須先用職工福利費(fèi)余額沖抵。

員工福利支出必須列出法律證據(jù)

關(guān)于職工福利費(fèi)用的稅前扣除，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)用不超過工資總額的14％。被扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的合理性原則和“按照生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)則合理支出”的解釋，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或與資產(chǎn)成本相關(guān)的必要和正常支出在《企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例中，職工福利費(fèi)是企業(yè)的必要支出和正常支出。在實(shí)際工作中，企業(yè)必須處理具體問題。如對(duì)職工的困難補(bǔ)助，只要支出能夠代表職工的利益，就可以在法律依據(jù)的基礎(chǔ)上支付，并且在合理的福利支出范圍內(nèi)的職工工資和補(bǔ)助不需要發(fā)票。購買在職工福利費(fèi)及外部發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用范圍內(nèi)的有形資產(chǎn)，應(yīng)取得法定發(fā)票。如果企業(yè)在結(jié)清并繳納年度企業(yè)所得稅之前未開具多年福利費(fèi)發(fā)票，則一旦核實(shí)，就必須進(jìn)行相應(yīng)的稅收調(diào)整并繳納相關(guān)稅款。

員工福利支出的核算必須準(zhǔn)確

公司通常不根據(jù)支出范圍進(jìn)行計(jì)算。例如，應(yīng)計(jì)入員工福利的費(fèi)用在其他會(huì)計(jì)科目中列出，例如公司食堂員工的薪水，食堂房屋設(shè)備的維修成本等直接在生產(chǎn)成本中列出或在管理費(fèi)用；企業(yè)發(fā)放給職工的交通補(bǔ)貼，職工的防暑降溫費(fèi)及其他費(fèi)用，直接計(jì)入管理費(fèi)用；企業(yè)直接接送員工上下班的專用車輛的修理費(fèi)，燃油費(fèi)和駕駛員工資，直接計(jì)入成本和管理費(fèi)用。還有一種現(xiàn)象，不在雇員福利費(fèi)用范圍內(nèi)的費(fèi)用被列為雇員福利費(fèi)用。最典型的情況是，許多公司支付禮物，食物，茶，正常的娛樂活動(dòng)，并安排應(yīng)作為商務(wù)娛樂支出的客戶差旅。諸如企業(yè)內(nèi)部員工的集體福利支出之類的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入員工福利支出，只要員工福利支出不超過工資總額的14％，如果用作商務(wù)娛樂費(fèi)用，則可在稅前扣除。如果已列出，則只能按實(shí)際金額的60％扣除。一些企業(yè)還把應(yīng)由個(gè)人雇員承擔(dān)的費(fèi)用，例如代扣代繳的個(gè)人所得稅，個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)的一部分以及企業(yè)負(fù)責(zé)??人的個(gè)人消費(fèi)支出，作為雇員的福利支出。 >

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。